小微企业成长再逢及时雨 扩大所得税减半优惠范围

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7月24日,国务院常务会议决定从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。据初步估算,这将为超过600万户小微企业带来实惠,直接关系几千万人的就业和收入,预计年减税规模近300亿元。今年上半年,财政收支矛盾突出,在此背景下出台这一政策,凸显了政府对小微企业发展、稳定经济增长、鼓励创业、促进就业的重视和支持。
值得一提的是,此项政策是在国家近年来出台的一系列惠及小微企业发展的税费政策基础上,新出台的一项税收优惠,体现了国家进一步加大对小微企业发展的支持力度。近年来,国家对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税,将增值税小规模纳税人的征收率由6%和4%统一降至3%,对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,减按20%的税率缴纳企业所得税。2011年以来,国家又陆续出台了一系列扶持小微企业的政策:扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策适用范围并延长执行期限;免征金融机构对小微企业贷款印花税;对小微企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费等。此外,目前正在积极推进的营业税改征增值税改革试点,原适用5%营业税税率的小微企业,改征增值税后,大部分按照3%征收率缴纳增值税,税负水平下降40%。原适用3%营业税税率的小微企业,因为由营业税的价内核算变为增值税的价外核算,税负也有所下降。改革试点使小微企业普遍受益。
考量一项税收政策,一个重要的因素就是公平。此次政策的出台,正是考虑了小微企业和个体工商户税收政策的衔接和公平。根据现行税制规定,对销售额未达到起征点的个体工商户和其他个人,免征增值税和营业税。2011年,我国大幅提高了增值税和营业税的起征点,起征点幅度由月销售额2,000-5,000元、1,500-3000元和1,000-5,000元统一调整为月销售额5,000-20,000元,各省、自治区、直辖市在上述幅度范围内自行确定具体起征点标准。从实际执行情况看,各地均已选择了2万元的上限。全国900多万个体工商户因此实行了增值税和营业税免税政策,占个体工商户总数的比例超过60%。个体工商户和小微企业都是经营实体,经营规模比较相近,因经营实体性质不同而适用不同的政策确实存在不公平的问题。此次国务院决定出台小微企业免税政策,实现了两者税收政策的衔接,体现了公平税负的原则。
有一种观点认为,此项政策的力度不够大,受益面不够广,希望进一步提高标准,扩大范围。其实,实施税收优惠政策往往需要充分考虑政策的协调和均衡性以及财政的承受能力。从上面分析可以看出,在当前形势下,针对月销售额2万元以下的小微企业实行免税政策,适用范围是适当的,措施是有力的,也是比较公平的。一方面,每个企业在发展初期,规模较小,抵御市场风险的能力相对较低,生产经营的税收敏感度更高,对政策扶持的需求更大,同时,这些企业往往也最具有活力和发展潜力,“好钢用在刀刃上”,才能充分发挥减免税政策的扶持效果。从另一方面看,如果减免税规模过大,将会影响公共财政支出的规模,实际反而会削弱财税政策整体效果。
李克强总理在广西调研时指出,小微企业是就业的最大吸纳器,千千万万的小微企业发展好了,就会为增长和转型装上更多的“助推器”,打开更广阔的就业大门,国家要继续从政策上给予支持。随着小微企业发展环境的优化,经济和就业率增长的稳定度就越高。鼓励和促进小微企业发展是一项长期工程,财政部将按照党中央、国务院的部署,扎实做好工作,确保已经出台的财税扶持政策落实到位,为小微企业的健康发展营造良好的政策环境。

财政部、国家税务总局8日联合发出通知,经国务院批准,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

中国水产门户网报道

来源:中国工业新闻网

此次出台对小微企业的优惠政策,将减半征收企业所得税的优惠范围扩大,由原来的年应纳税所得额低于6万元的小微企业,扩大到年应纳税所得额低于10万元的小微企业,意味着将有更多小微企业享受到税收优惠,切实减轻税负。

国务院总理温家宝12日主持召开国务院常务会议,研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。会议指出,提高小型微型企业增值税和营业税起征点。将小型微利企业减半征收企业所得税政策,延长至2015年底并扩大范围。(据10月12日《新京报》)会议通过的决定只是原则性的政策和方向,如何制定具体的实施细则以及落实这些政策措施,给小企业和微利企业带来真正实惠的政策优惠,仍然需要做很多工作。根据现行增值税和营业税条例规定:小规模纳税人的起征点是3000-5000元,税率为3%,具体执行标准由省级国税部门确定。对水产品等小规模纳税人起征点一律确定为5000元,营业税起征点更低,为3000元,税率为5%。目前各地执行的标准也不统一。这次,国务院要求提高增值税、营业税起征点,笔者以为要有前瞻性,一次性提高到位,起征点至少都要提高到1万元以上才能让纳税人享受到政策优惠。另外,要按照税收法定原则,如果涉及基本税收要素和广大纳税人切实利益的重大政策变动,需要举行听证会等方式征求纳税人的意见,让制定出台的政策更为合理,满足纳税人的程序性和实体性权力需求,尊重纳税人意见提高遵从度。同时,还要尽量减少税务机关的自由裁量权;最好出台量化的小企业和微利企业税收定额核定标准等,促进执行层面的统一和公平。

财政部、税务总局相关负责人表示,将优惠范围选定为年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业,主要是基于以下两点考虑:

一是小型微利企业界定标准,是在内外资企业所得税“两法合并”时确定的。这一标准借鉴了国际经验,还考虑了国家税收收入和企业利益等因素。这次出台的优惠政策以这一标准为基础,能较好地体现进一步加大对小型微利企业支持力度的政策导向。

二是企业所得税法及其实施条例,对小型微利企业的标准已做出了明确规定,各级税务征管机关只需在符合条件的小型微利企业中,根据企业年应纳税所得额进行界定即可。这样,该项优惠政策无需制定新的认定标准,便于基层税务机关操作。

优惠政策从2014年1月1日起实施,但现在已经是4月份,会不会对小微企业造成影响?

对此,两部门相关负责人解释说,企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征管方式。2014年度的企业所得税,将在明年5月底前进行汇算清缴,不影响符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。

“小微企业抗风险能力弱,国家给予扶持是十分必要的。”财政部财科所副所长白景明表示,小微企业对于促进市场竞争、保持市场活力发挥着不可替代的作用。大量小微企业存在于经济社会发展的各个领域,与老百姓日常生活息息相关,小微企业活了,整个经济才更有发展活力,小微企业发展了,才能带动整个经济的繁荣。

“小微企业是就业创业的主要平台,吸纳就业的能力强、成本低,通过财税手段扶持小微企业的发展,更多的是追求社会效益,也是今年实现新增1000万就业目标的重要举措。”白景明表示。

记者从财税部门了解到,为扶持中小企业特别是小微企业的发展,近年来,国家先后出台了一系列税收优惠政策,具体包括:对符合条件的小型微利企业给予减按20%的税率征收企业所得税;在对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上,其所得减按50%计入应纳税所得额;在全面实施增值税转型改革的基础上,降低增值税小规模纳税人的征收率,自6%和4%统一降至3%;统一并提高增值税和营业税的起征点至2万元。

营改增过程中,又有230万户营改增小规模纳税人,由按5%的税率缴纳营业税,改为按3%的税率缴纳增值税,税负降低了40%。同时,国家还实施了金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策和符合条件的农村金融机构营业税优惠政策,免征了金融机构对小微企业贷款印花税;将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策的享受主体范围等。

“在对小微企业的增值税、营业税、企业所得税优惠政策相继出台以后,大部分小微企业日常经营中所涉及到的税收都给予了减免。”白景明认为,此次出台的小微企业所得税优惠政策,是对以往小微企业一系列税收优惠的延续,有利于让更多小微企业享受到国家的扶持,从而激发整个社会的创业积极性,让经济保持发展活力。本报记者
李丽辉 吴秋余